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劉尚希︰更好發揮財會監督的重要作用

頭條森林發表於 2020-8-6 09:24:06
中新經緯客戶端7月17日電 題︰《劉尚希︰更好發揮財會監督的重要作用》

作者 劉尚希(全國政協經濟委員會委員,中國財政科學研究院院長)

在黨和國家監督體系中,不同層次和類型的監督是一種分工和協同的關系,不能相互替代,也不能自行其是,是一個整體中的局部,各個局部構成監督體系這一整體。將財會監督納入黨和國家監督體系,有助于進一步提升黨和國家監督體系的完整性與系統性,提升監督的質效。

黨和國家監督體系是由多層次、多類型的監督構建而成,包括黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督、輿論監督等多方面。其中,財會監督處于基礎性地位,為其他監督提供不可或缺的支撐。任何監督都是為防範風險而構設的,財會監督也是如此。會計造假、財務舞弊、預算松軟,都是財會監督不力的表現,這不僅會導致經濟金融風險,還會引發嚴重的廉政風險。在充滿各種不確定性的當今社會,財會監督是對沖公共風險,構建經濟社會發展確定性的基石。改進和加強財會監督,是堅持和完善黨和國家監督體系、提升國家風險管控能力的題中應有之義。

財會監督的本質是構建一種確定性

財會監督是經濟金融風險和財政風險監測、預警的基礎性條件,也是防範包括廉政風險在內的公共風險的基礎性環節。它包括財政監督和會計監督,是二者的一個簡稱。過去通常把二者分開來表述,甚至當成財政、會計兩個專業領域不同類型的監督,現在合並起來,更有利于從整體來把握其內涵和本質,也有利于在實際工作中一體化推進財政監督與會計監督。

凡是涉及到資源配置的地方,便需要會計核算,無論是市場資源、社會資源,還是公共資源,都不例外。會計作為一種專業方法,其所呈現出來的信息有可能是確定性的,也可能基于各種利益動機而造假,這便離不開會計監督,以確保企業、非營利組織和政府部門單位的資源配置活動信息是真實、全面和準確的。會計主體同時是利益主體,作為經濟社會活動的微觀主體,既可以利用會計信息為自身管理和內控服務,同時也要為利益相關者和公眾利益服務。會計監督正是為此提供制度保證。

對于公共資源的配置來說,不僅需要政府會計來反映,還需要政府財政來統籌。政府賬本反映全部政府收支以及資產與負債,體現公共政策和政府活動方向與範圍。公共資源配置事關大眾利益,且與公共權力的行使直接關聯,財政監督也就不可或缺。稅收制度、預算制度,已經成為現代社會約束公權的一種有效制度安排,對稅制、預算執行的監督,同時也是對公權行使過程的監督。所以,財政監督從表象來看是針對“財”,實質上是針對“權”,以確保“權為民所用”。通過財政監督共同構建的這種確定性,便成為國家治理的基礎,也是國家治理效能的保證。

財政會計賬本是經濟社會的綜合反映,財會監督是確保這種反映真實、全面、準確的要件。沒有真實、完整和準確的財政會計賬本,對經濟社會的認識和決策就會喪失前提,財經紀律和法規也就會形同虛設,社會公平正義也就無從談起。公款的浪費、官員的瀆職、權力的腐敗、市場操縱和金融欺詐等違規違紀甚至違法犯罪,總是離不開在財政賬本和會計賬本上做手腳。若有了嚴密有力的財會監督,許多不法行為就可以從源頭上杜絕,為市場運行和經濟社會發展構建起人們可預期的確定性。

財會監督是築牢黨和國家監督體系的基礎

監督既是對主體行為合規性的反饋、督查和糾偏,同時也是完善制度的一種方式。從廣義來看,監督本身也是制度建設的內容,尤其是對司法、審計、財會和統計等專業性監督而言更是如此。財會監督具有行為和制度雙重屬性,既是一種監督行為,也是一種制度規定,涉及到行政主體權力與責任,以及民事主體權利和義務的界定和明確。財稅體制、會計制度的完善,又是強化財會監督的條件,並為其他監督提供依據。如政府會計準則、企業會計準則、政府收支分類標準、公務行為的支出標準、預算流程和績效要求等等,這些規則是否被遵循,都屬于財會監督的對象,這同時也是制度的內容,是政府審計、事務所審計的依據,是司法證據和統計數據可靠性的來源。這好比一台機器,一旦被生產出來,就內生出應有的操作規程,並需要監督這些規程被嚴格遵循。財政與會計一旦被社會“生產”出來,就衍生出監督的功能,並成為其他監督的前提和基礎。財政會計的這種監督功能若被忽視或弱化,各種難以察覺的公共風險就會叢生。

一般而言,專業監督是其他監督的基礎,具有計算機軟件一樣的功能特性,可以應用于其他監督之中。而財會監督則類似于底層軟件,司法、審計和統計等專業監督無一不是以財會為基礎的,司法證據、審計依據和統計數據離不開財會監督的保證。財會信息失真,其他監督也會偏離正確的方向,監督也會失效,其風險是不言而喻的。

財會監督聚焦監督體系基礎環節,通過與其他監督良性互動,能夠更好地發揮黨和國家監督體系的優勢。在黨的統一領導和黨內監督引領下,財會監督能夠助力人大行使監督權,經濟主體層面的財會監督則能夠為統計監督奠定數據基礎,單位財務層面的財會監督可以與審計監督實現餃接與互補,並為行政監督和司法監督提供核查依據。

以法治化為引領強化財會監督

近年來,財會監督在規範政府收支行為、提高財政資金使用效益和會計信息質量、規範社會經濟秩序等方面發揮了重要作用。但同時也應看到,財務舞弊、財經紀律松弛、基層財政亂象等尚未根本扭轉。應站在新的歷史方位和歷史起點,以法治化為引領,強化財會監督,促進制度優勢轉化為治理效能。

加強財會監督,應在全面依法治國戰略引領下,提升財會監督的法治化水平。財會監督促進制度優勢轉化為治理效能的一個重要前提是清晰界定財會監督的法律地位和職能定位,加快完善財稅會計法律制度。財政是國家治理的基礎,若這個基礎缺少法治這個剛性的外殼,國家治理的基礎將是脆弱的。放眼當今世界,凡是主張法治的國家,無一不是把財稅法治置于依法治國、依法行政的首位。會計是商業文明的共同語言,市場有效運行有賴于誠信,誠信則首先體現在不做假賬。相比之下,我國的財稅會計法律不健全,已有的法律也未得到嚴格執行。與時俱進,加快完善財稅會計法律,是夯實黨和國家監督體系基礎的當務之急。提升財稅會計的法治水平,這既是強化財會監督的根基,也是實現把權力關進籠子里,防範廉政風險的關鍵所在。(摘編自微信公眾號“尚希觀察”)

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劉尚希︰更好發揮財會監督的重要作用

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作者:一點資訊

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